연금저축·IRP 세액공제 한도와 공제율, ISA 만기자금 연금 전환 추가 공제 정리

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국세청은 종합소득이 있는 거주자가 연금계좌에 납입한 금액을 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제한다고 안내합니다. 연금계좌에는 '연금저축'이라는 명칭으로 설정하는 연금저축계좌와, DC형·개인형 퇴직연금제도(IRP) 등 퇴직연금계좌가 포함됩니다. 세액공제 대상 납입한도는 600만원(퇴직연금 포함 900만원)이며, 확정기여형퇴직연금 사용자부담금은 퇴직연금계좌에서 제외됩니다.

공제율은 종합소득금액 4.5천만 원(총급여액 5.5천만 원) 이하이면 15%, 초과이면 12%입니다. 국세청 표의 15%·12%는 소득세 공제율이고, 금융위원회 보도자료에 적힌 13.2~16.5%는 지방소득세를 포함한 비율입니다. 금융위원회는 연금저축 납입액 중 최대 600만원 한도로 소득에 따라 13.2~16.5% 세액공제를 받을 수 있다고 설명합니다.

개인종합자산관리계좌(ISA)의 계약기간이 끝나고 잔액의 전부 또는 일부를 연금계좌로 납입하면, 그 금액은 납입한 날이 속하는 과세기간의 연금계좌 납입액에 포함되고 전환금액의 10%, 300만원 한도로 세액공제 한도가 확대됩니다. 이 추가한도는 ISA 만기잔액을 연금계좌에 납입한 해에만 적용됩니다. 반면 소득세가 원천징수되지 않은 퇴직소득 등 과세가 이연된 소득과, 연금계좌에서 다른 연금계좌로 계약을 이전하며 납입되는 금액은 공제 대상에서 제외됩니다.

참고로 금융위원회의 2025년 연금저축 투자 백서에 따르면 2025년말 연금저축 적립금은 198.2조원이고, 연금저축상품의 2025년 연간수익률은 10.6%, 누적수익률은 5.5%입니다. 펀드/ETF의 연간수익률은 29.3%였습니다. 금융위원회는 세액공제를 받은 원금과 운용수익을 중도인출하면 연금 외 수령으로 간주되어 기타소득세(16.5%)가 부과될 수 있다고 안내합니다.

자주 묻는 질문

출처

• 국세청 근로소득 연말정산 안내 - 연금계좌 세액공제 · 국세청
• 금융위원회 보도자료 <2025년 우리나라 연금저축(PSA) 투자 백서> · 금융위원회